关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的说明
——2011年4月20日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议上
财政部部长 谢旭人
全国人民代表大会常务委员会：
我受国务院的委托，现对《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》作如下说明。
我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。2010年个人所得税收入为4837亿元，占全国税收收入的6. 3%。
为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。为此，财政部、国家税务总局在认真调查研究的基础上，起草了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称草案）。草案已经国务院常务会议讨论通过。现将有关问题说明如下：
一、关于提高工资薪金所得减除费用标准
个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也应相应调整。现行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。据国家统计局资料，2010年度我国城镇居民人均消费性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）为1123元/月，按平均每一就业者负担1. 93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出增长10%测算，约为2384元/月。综合考虑各方面因素，草案拟将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月。调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
二、关于调整工资薪金所得税率级次级距
现行个人所得税法规定，工资薪金所得适用9级超额累进税率。为了有效地发挥税收对收入分配的调节作用，草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围。第一级5%税率对应的月应纳税所得额由现行不超过500元扩大到1500元，第二级10%税率对应的月应纳税所得额由现行的500元至2000元扩大为1500元至4500元。同时，草案还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。
这次修改个人所得税法，实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动，其目的除简化和完善税制外，主要是使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负。
三、关于相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距
工薪所得税率级次级距调整后，为平衡个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负水平，草案维持现行5级税率级次不变，对个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得（以下统称生产经营所得）税率表的级距作了相应调整，将生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
四、关于延长申报缴纳税款时间
现行个人所得税法规定，扣缴义务人和纳税人每月申报缴纳税款的时间为次月7日内。而缴纳企业所得税、增值税、营业税等其他税种的申报缴纳税款的时间一般为次月15日内。由于申报缴纳税款的时间不一致，造成了有些扣缴义务人、纳税人在一个月内要办理两次申报缴纳税款手续，增加了扣缴义务人和纳税人的负担。为方便扣缴义务人和纳税人办税，草案将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内，与企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴纳税款的时间一致。
五、关于对财政收入的影响
经测算，与2010年相比，提高工资薪金所得减除费用标准，约减少个人所得税收入990亿元；调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元（税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元）；调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元，合计全年约减少财政收入1200亿元。
同时，我们将按照党的十七届五中全会精神和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的要求，继续抓紧研究进一步完善个人所得税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。
《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》和以上说明是否妥当，请审议。
相关文章
- 关于国务院机构改革方案的说明
- 关于《全国人民代表大会常务委员会关于香港特别行政区2012年行政长官和立法会产生办法及有关普选问题的决定（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国行政强制法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国军人保险法（草案）》的说明
- 关于提请审议2008年中央预算调整方案（草案）的议案的说明
- 关于《中华人民共和国国有资产法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国循环经济法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国兵役法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国居民身份证法修正案（草案）》的说明
- 关于《关于加强反恐怖工作有关问题的决定(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国专利法修正案（草案）》的说明
- 对《关于授权国务院在广东省暂时调整部分法律规定的行政审批的决定（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国科学技术进步法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国国境卫生检疫法修正案（草案）》和《中华人民共和国文物保护法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国道路交通安全法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国水污染防治法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国老年人权益保障法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国证券投资基金法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国保守国家秘密法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国防震减灾法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国水土保持法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国消防法(修订草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国著作权法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国国防动员法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国村民委员会组织法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国社会保险法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国禁毒法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国残疾人保障法（修订草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国人民调解法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国预备役军官法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国刑法修正案（七）（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国商标法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国可再生能源法修正案(草案)》的说明
- 关于《关于进一步加强法制宣传教育的决议（草案）》的说明
- 关于《全国人民代表大会常务委员会关于修改煤炭法和建筑法个别条款的决定（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国海岛保护法(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国旅游法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国清洁生产促进法修正案（草案）》的说明
- 关于修改农业法个别条款的决定（草案）的说明
- 关于《全国人民代表大会常务委员会关于加强网络信息保护的决定(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国劳动合同法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国邮政法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国精神卫生法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国车船税法(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国非物质文化遗产法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国刑法修正案（八）（草案）》的说明
- 关于《全国人民代表大会常务委员会关于〈中华人民共和国澳门特别行政区基本法〉附件一第七条和附件二第三条的解释（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国职业病防治法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国农业技术推广法修正案（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国出境入境管理法（草案）》的说明
- 关于《中华人民共和国行政监察法修正案(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国石油天然气管道保护法(草案)》的说明
- 关于《中华人民共和国国家赔偿法修正案(草案)》的说明
- 中华人民共和国主席令（十一届第3号）
- 中华人民共和国主席令（十一届第四号）
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和阿尔及利亚民主人民共和国引渡条约》的决定
- 中华人民共和国主席令（十届第75号）
- 中华人民共和国主席令（第四十八号）
- 中华人民共和国个人所得税法
- 中华人民共和国主席令（第十四号）
- 中华人民共和国主席令（第十五号）
- 中华人民共和国主席令（第十六号）
- 中华人民共和国主席令(第三十五号)
- 中华人民共和国主席令(第三十六号)
- 中华人民共和国主席令(第三十七号)
- 中华人民共和国主席令(第三十八号)
- 中华人民共和国保守国家秘密法
- 中华人民共和国主席令（第五十六号）
- 中华人民共和国和葡萄牙共和国引渡条约
- 中华人民共和国主席令(第三十九号)
- 中华人民共和国主席令(第四十号)
- 中华人民共和国石油天然气管道保护法
- 关于批准《中华人民共和国和柬埔寨王国领事条约》的决定
- 中华人民共和国防震减灾法（修订）
- 中华人民共和国主席令（十一届第七号）
- 中华人民共和国主席令(第三十号)
- 中华人民共和国主席令(第三十一号)
- 中华人民共和国主席令(第三十二号)
- 中华人民共和国主席令（第十九号）
- 中华人民共和国主席令（第二十号）
- 中华人民共和国主席令（十一届第八号）
- 中华人民共和国主席令（第四十一号）
- 中华人民共和国主席令（第四十二号）
- 中华人民共和国主席令（第四十四号）
- 中华人民共和国主席令（第五十七号）
- 中华人民共和国主席令(第六十号)
- 中华人民共和国政府和意大利共和国政府关于刑事司法协助的条约
- 中华人民共和国主席令（十一届第十一号）
- 中华人民共和国主席令（十一届第九号）
- 中华人民共和国保险法（修订）
- 中华人民共和国主席令（十一届第十号）
- 中华人民共和国主席令(第四十五号)
- 中华人民共和国主席令(第四十六号)
- 中华人民共和国主席令(第四十七号)
- 中华人民共和国主席令(第四十一号)
- 中华人民共和国刑法修正案（八）
- 中华人民共和国主席令(第四十二号)
- 中华人民共和国主席令（第四十三号）
- 中华人民共和国可再生能源法（修正案）
- 中华人民共和国主席令（第七十号）
- 中华人民共和国和泰王国关于移管被判刑人的条约
- 中华人民共和国主席令（第二十一号）
- 中华人民共和国主席令（第二十二号）
- 中华人民共和国主席令（第二十三号）
- 中华人民共和国主席令（第二十四号）
- 中华人民共和国主席令（第七十二号）
- 中华人民共和国预备役军官法
- 中华人民共和国人民调解法
- 中华人民共和国主席令（第五十四号）
- 中华人民共和国香港特别行政区基本法附件一香港特别行政区行政长官的产生办法修正案
- 中华人民共和国香港特别行政区基本法附件二香港特别行政区立法会的产生办法和表决程序修正案
- 中华人民共和国主席令［十二届］第三号
- 中华人民共和国著作权法
- 中华人民共和国主席令（第十二号）
- 中华人民共和国主席令（第二十五号）
- 中华人民共和国主席令（第十三号）
- 中华人民共和国主席令（第二十六号）
- 中华人民共和国主席令（十一届第六号）
- 中华人民共和国主席令（十一届第五号）
- 中华人民共和国刑法修正案（七）
- 中华人民共和国主席令(第三十三号)
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和澳大利亚引渡条约》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和科威特国关于民事和商事司法协助的协定》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和法兰西共和国引渡条约》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和日本国关于刑事司法协助的条约》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于刑事司法协助的协定》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和纳米比亚共和国关于刑事司法协助的条约》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和阿尔及利亚民主人民共和国关于刑事司法协助的条约》的决定
- 中华人民共和国主席令（十届第79号）
- 中华人民共和国主席令（十届第80号）
- 中华人民共和国主席令（十届第84号）
- 中华人民共和国主席令（十届第83号）
- 中华人民共和国主席令（十届第85号）
- 全国人大法律委员会关于《中华人民共和国禁毒法（草案）》修改情况的汇报
- 全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和阿尔及利亚民主人民共和国关于民事和商事司法协助的条约》的决定
- 中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法
- 香港特别行政区终审法院提请全国人民代表大会常务委员会解释《中华人民共和国香港特别行政区基本法》第十三条第一款和第十九条
- 全国人民代表大会常务委员会关于批准《中华人民共和国和巴西联邦共和国关于民事和商事司法协助的条约》的决定
- 全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国专利法》的决定
